АНАЛІЗ РЕГУЛЯТОРНОГО ВПЛИВУ
проекту рішення Глеюватської сільської ради
«Про встановлення ставок плати за землю та пільг із земельного податку
на території Глеюватської сільської ради на 2026 рік»
Аналіз регуляторного впливу до проекту рішення Глеюватської сільської ради «Про встановлення ставок плати за землю та пільг із земельного податку на території Глеюватської сільської ради на 2026 рік» підготовлено фінансовим відділом Глеюватської сільської ради відповідно до вимог Податкового кодексу України від 02.12.2010 № 2755-VІ (зі змінами і доповненнями), Закону України від 11.09.2003 №1160-ІV «Про засади державної регуляторної політики у сфері господарської діяльності» зі змінами, постанови КМУ від 11.03.2004 № 308 «Про затвердження методики проведення аналізу впливу та відстеження результативності регуляторного акта» зі змінами.
Проєкт рішення Глеюватської сільської ради «Про встановлення ставок плати за землю та пільг із земельного податку на території Глеюватської сільської ради на 2026 рік», розроблений відповідно до Податкового кодексу України з метою наповнення бюджету Глеюватської сільської ради.
Регуляторний орган: Глеюватська сільська рада, Криворізького району, Дніпропетровської області.
Розробник: Фінансовий відділ Глеюватської сільської ради.
Контакти: тел. +380978273028.
І. Визначення проблеми
Згідно п.24 ст.26 Закону України «Про місцеве самоврядування в Україні» повноваження щодо встановлення місцевих податків і зборів відносяться до виключної компетенції сільських, селищних, міських рад.
Відповідно ст. 10 та п. 12.3 ст. 12 Податкового кодексу України законодавчо закріплено право органів місцевого самоврядування приймати рішення про встановлення місцевих податків і зборів в межах своїх повноважень та в порядку, визначеному Податковим кодексом України.
Рішення про встановлення місцевих податків і зборів є нормативно-правовим актом приймається та офіційно оприлюднюється органом місцевого самоврядування до 15 липня, що передує бюджетному періоду, в якому планується застосовування встановлюваних місцевих податків та зборів або змін до них. В іншому разі норми відповідних рішень застосовуються не раніше початку бюджетного періоду, що настає за плановим періодом.
У разі якщо сільська рада не прийняла рішення про встановлення відповідних місцевих податків і зборів, що є обов’язковим згідно з нормами Податкового кодексу, такі податки до прийняття рішення справляються виходячи з норм Податкового кодексу України із застосуванням їх мінімальних ставок, а плата за землю буде справлятися із застосуванням ставок, які діяли до 31 грудня року, що передує бюджетному періоду, в якому планується застосування таких місцевих податків та/або зборів.
Місцеві податки та збори зараховуються в повному обсязі до місцевого бюджету та відповідно до діючого законодавства є джерелом формування загального фонду бюджету громади, забезпечують збалансованість дохідної частини бюджету та задоволення нагальних потреб Глеюватської територіальної громади. Кошти від їх надходження спрямовуються на забезпечення функціонування бюджетних установ, благоустрій територій, виконання програм соціально-економічного розвитку, покращення інфраструктури населених пунктів громади.
Пунктом 284.1 статті 284 ПКУ встановлено, що органи місцевого самоврядування встановлюють ставки плати за землю та пільги щодо земельного податку, що сплачується на відповідній території. Плата за землю є складовою податку на майно, який згідно зі статтею 10 ПКУ належить до місцевих податків та є обов'язковим для встановлення місцевими радами.
Відповідно до підпункту 14.1.147 пункту 14.1 статті 14 ПКУ плата за землю – обов’язковий платіж у складі податку на майно, що справляється у формі земельного податку та орендної плати за земельні ділянки комунальної власності.
Плата за землю є бюджетоутворюючим джерелом у складі власних доходів загального фонду бюджету Глеюватської територіальної громади та за підсумками 2024 року складає майже 37,1 % від загального обсягу надходжень (без врахування трансфертів).
Надходження від плати за землю по Глеюватській сільській раді за 2024 рік склали 49 423,1 тис. грн., в тому числі від фізичних осіб – 2 057,0 тис. грн, 47 366,1 тис. грн - від юридичних осіб. Обсяги сплати земельного податку характеризуються наступними показниками:
Аналіз фактичних надходжень, очікуваних та прогнозних показників від плати за землю на 2024-2026 рр.
(тис. грн.)
|
Види надходжень |
Фактичні надходження 2024 року |
Очікувані надходження 2025 року |
Прогнозні надходження 2026 року |
|
Земельний податок з юридичних осіб |
40 609,6 |
46 388,2 |
47 000,0 |
|
Орендна плата з юридичних осіб |
6 756,5 |
6 149,4 |
6 400,0 |
|
Земельний податок з фізичних осіб |
1 014,0 |
1 000,0 |
1 000,0 |
|
Орендна плата з фізичних осіб |
1 043,0 |
1 060,0 |
1 100,0 |
|
Разом |
49 423,1 |
54 597,6 |
55 500,00 |
Обсяг надходжень плати за землю на 2026 рік зпрогнозовано в сумі 55 500,0 тис. грн та є розрахунковим і може змінюватися від чинників, на які неможливо вплинути (чисельність платників, обов’язковість сплати ними податку) та чинників, які входять до складу розрахунку податку. На розрахунок плати за землю впливає розмір нормативної грошової оцінки, ставки земельного податку та орендної плати. В разі прийняття рішення «Про встановлення ставок плати за землю та пільг із земельного податку на території Глеюватської сільської ради на 2026 рік» очікується, що в бюджет Глеюватської територіальної громади надійдуть кошти в сумі 55 500,0 тис. грн.
Прийняття цього регуляторного акту дасть можливість здійснення контролю за додержанням правил розрахунку та сплати податку на майно в частині плати за землю, поповнити бюджет, що надасть змогу спрямувати отримані кошти від сплати податку на вирішення соціальних проблем територіальної громади та покращення рівня життя мешканців громади.
Враховуючи вищевикладене, з метою безумовного виконання Податкового Кодексу України, недопущення суперечливих ситуацій, забезпечення дохідної частини сільського бюджету, виконання програм соціально-економічного розвитку об’єднаної територіальної громади, фінансовим відділом Глеюватською сільською радою розроблено проект рішення «Про встановлення ставок плати за землю та пільг із земельного податку на території Глеюватської сільської ради на 2026 рік».
Основні групи, на які проблема справляє вплив:
|
Групи (підгрупи) |
Так |
Ні |
|
Громадяни |
так |
|
|
Держава |
так |
|
|
Суб’єкти господарювання, у тому числі суб’єкти малого підприємництва |
так |
|
Обґрунтування неможливості вирішення проблеми за допомогою ринкових механізмів.
Ринкові механізми не можуть бути застосовані при адмініструванні податків. Доцільним є втручання держави шляхом делегування органам місцевого самоврядування повноважень з установлення ставок податку на майно в частині плати за землю та надання обґрунтованих додаткових пільг з його сплати певним категоріям землекористувачів, як це визначено ПКУ.
Отже, установлення ставок та пільг з плати за землю можливе лише шляхом ухвалення відповідного рішення сільської ради.
Обґрунтування неможливості вирішення проблеми за допомогою діючих регуляторних актів.
Установлення податку на майно в частині плати за землю на території громади на 2026 рік необхідне у зв’язку з тим, що рішення Глеюватської сільської ради «Про встановлення ставок плати за землю та пільг із земельного податку на території Глеюватської сільської ради на 2025 рік» регулює процеси плати за землю лише у 2025 році, а відповідно до пункту 12.3.5 пункту 12.3 статті 12 ПКУ не може бути застосовано у 2026 році.
ІІ. Цілі державного регулювання
Основними цілями регулювання є:
здійснення планування та прогнозування надходжень від місцевих податків та зборів при формуванні бюджету;
збільшення надходжень до місцевого бюджету за рахунок встановлення місцевих податків та зборів та своєчасне наповнення місцевого бюджету;
вирішення проблемних питань громади;
встановлення доцільних та обґрунтованих розмірів ставок місцевих податків і зборів з урахуванням рівня платоспроможності громадян та суб’єктів господарювання та відповідно до потреб сільського бюджету;
встановити пільги щодо сплати місцевих податків і зборів;
приведення рішень сільської ради у відповідність до норм Податкового кодексу України;
відкритість процедури, прозорість дій органу місцевого самоврядування при вирішенні питань щодо механізму справляння та порядок сплати податків та зборів.
III. Визначення та оцінка альтернативних способів досягнення цілей
|
1. Визначення альтернативних способів |
|||||
|
Вид альтернативи |
Опис альтернативи |
||||
|
Альтернатива 1 (не прийняття регуляторного акту) |
По закінченню 2025 року рішення від 12.07.2024 року № 2583-ХХХІІ/VІІІ «Про встановлення ставок плати за землю та пільг із земельного податку на території Глеюватської сільської ради на 2025 рік» втрачає чинність. У разі якщо сільська рада не ухвалює рішення про встановлення відповідних місцевих податків і зборів, що є обов’язковими, то відповідно до підпункту 12.3.5 пункту 12.3 статті 12 ПКУ плата за землю буде справлятися із застосуванням ставок, які діяли до 31 грудня року, що передує бюджетному періоду, у якому планується застосування ставок земельного податку. Таким чином, альтернатива не є прийнятною. |
||||
|
Альтернатива 2 (прийняття регуляторного акту) |
Застосування альтернативи шляхом прийняття рішення сільської ради «Про встановлення ставок плати за землю та пільг із земельного податку на території Глеюватської сільської ради на 2026 рік» є найбільш прийнятним. З введенням в дію запропонованого регуляторного акту будуть упорядковані відносини між землекористувачами та органами влади й місцевого самоврядування з питань плати за користування земельними ділянками. Забезпечує досягнення цілей державного регулювання. Враховує пропозиції фізичних та юридичних осіб, які прийняли участь в обговоренні проєкту рішення. Збільшення привабливості та ефективного використання земельних ділянок, які знаходяться у власності та користуванні фізичних та юридичних осіб. Стабільне фінансування програм соціально – економічного розвитку, забезпечення збалансованості бюджету Глеюватської сільської територіальної громади. Ухвалення запропонованого рішення забезпечить сталі надходження до бюджету громади та нестиме більш прийнятне податкове навантаження на суб’єктів господарювання. |
||||
|
1.2.Оцінка вибраних альтернативних способів досягнення цілей Оцінка впливу на сферу інтересів держави (органів місцевого самоврядування) |
|||||
|
Вид альтернативи |
Вигоди |
Витрати |
|||
|
Альтернатива 1 (не прийняття регуляторного акту) |
Відсутні |
Зменшення надходжень до сільського бюджету, зменшення фінансування програм економічного та соціального розвитку громади. |
|||
|
Альтернатива 2 (прийняття регуляторного акту) |
1.Забезпечить виконання вимог Податкового кодексу України , Закону України «Про засади державної регуляторної політики у сфері господарської діяльності», реалізацію наданих органам місцевого самоврядування повноважень. 2.Забезпечить відповідні надходження до сільського бюджету від сплати плати за землю (прогнозовано у 2026 році -55 500,0 тис.грн). 3.Створить сприятливі фінансові можливості місцевої влади для задоволення соціальних та інших потреб громади. 4.Вдосконалить відношення між сільською радою, органом фіскальної служби та суб’єктами господарювання пов’язаних зі справлянням податку. |
Витрати, пов’язані з підготовкою регуляторного акту, процедур з опублікуванням, проведенням відстежень результативності даного регуляторного акту |
|||
|
Оцінка впливу на сферу інтересів громадян |
|||||
|
Вид альтернативи |
Вигоди |
Витрати |
|||
|
Альтернатива 1 (не прийняття регуляторного акту) |
Відсутні. Сплата податку не змінюється |
Витрати пов’язані лише зі сплатою земельного податку та орендної плати. |
|||
|
Альтернатива 2 (прийняття регуляторного акту) |
Сплата податку за обґрунтованими ставками. Встановлення пільг по сплаті податку для окремих категорій платників. Відкритість процедури, прозорість дій місцевого самоврядування. Вдосконалить відносини між сільською радою, органом фіскальної служби та суб’єктами господарювання пов’язаних зі справлянням місцевих податків і зборів. |
Сплата земельного податку та орендної плати за запропонованими ставками. |
|||
|
Оцінка впливу на сферу інтересів суб’єктів господарювання Розрахункова кількість суб’єктів господарювання, на яких поширюється дія регуляторного акту, складає 83 осіб: |
|||||
|
Показник |
Великі |
Середні |
Малі |
Мікро |
Разом |
|
Кількість суб’єктів господарювання, що підпадають під дію регулювання, одиниць |
1 |
- |
- |
82 |
83 |
|
Питома вага групи у загальній кількості, відсотків |
0,01% |
- |
- |
99,99% |
100% |
|
|
|
|
|
|
|
Вид альтернативи |
Вигоди |
Витрати |
|
Альтернатива 1 |
Сплата податку за ставками, які діяли до 31 грудня року, що передує бюджетному періоду. |
Витрати пов’язані лише з платою за землю |
|
Альтернатива 2 |
Сплата за землю за обґрунтованими ставками . Встановлення пільг по сплаті земельного податку для окремих категорій громадян. Відкритість процедури, прозорість дій місцевого самоврядування. Вдосконалить відносини між місцевою владою та суб’єктами господарювання, пов’язаних зі справлянням плети за землю, оскільки враховані пропозиції суб’єктів підприємницької діяльності. |
Затрати часу, необхідні для ознайомлення з рішенням про встановлення ставок плати за землю та пільг із земельного податку. Сплата за землю за запропонованими ставками (55 500,0 тис. грн) Детальна інформація щодо очікуваних витрат наведено у додатках 2,3 до цього АРВ |
Вплив на сферу інтересів суб’єктів господарювання великого підприємництва визначається витратами, які будуть виникати внаслідок дії регуляторного акту:
|
Сумарні витрати за альтернативами |
Сума витрат, гривень |
|
Альтернатива 1. Сумарні витрати для суб’єктів господарювання великого і середнього підприємства згідно з додатком 2 до Методики проведення аналізу впливу регуляторного акта (рядок 11 таблиці) «Витрати на одного суб’єкта господарювання великого і середнього підприємства, які виникають внаслідок дії регуляторного акту» |
54 597 600,00 |
|
Альтернатива 2. Сумарні витрати для суб’єктів господарювання великого і середнього підприємства згідно з додатком 2 до Методики проведення аналізу впливу регуляторного акта (рядок 11 таблиці) «Витрати на одного суб’єкта господарювання великого і середнього підприємства, які виникають внаслідок дії регуляторного акту» |
55 500 000,00 |
Розрахунок витрат на одного суб’єкта господарювання великого підприємництва, які виникають внаслідок дії регуляторного акту та розрахунок бюджетні витрати на адміністрування для суб’єктів великого і середнього підприємництва у додатку 2.
ІV. Вибір найбільш оптимального альтернативного способу досягнення цілей
Здійснено вибір оптимального альтернативного способу з урахуванням системи бальної оцінки ступеня досягнення визначених цілей.
Оцінка ступеня досягнення цілей визначається за чотирибальною системою, де:
4 – цілі ухвалення регуляторного акту можуть бути досягнуті повною мірою (проблеми більше не буде);
3 – цілі ухвалення регуляторного акту можуть бути досягнуті майже повною мірою (усі важливі аспекти проблеми усунені);
2 – цілі ухвалення регуляторного акту можуть бути досягнуті частково (проблема значно зменшиться, однак, деякі важливі критичні її аспекти залишаться невирішеними);
1 – цілі ухвалення регуляторного акту не можуть бути досягнуті (проблема залишається).
|
Рейтинг результативності (досягнення цілей під час вирішення проблеми) |
Бал результативності (за чотирибальною системою оцінки) |
Коментарі щодо присвоєння відповідного бала |
|
Альтернатива 1 |
1 – цілі прийняття регуляторного акта не можуть бути досягнуті (проблема продовжує існувати) |
За відсутності податкових пільг сільській територіальній громаді буде завдано значний негативний вплив, оскільки збільшення податкового навантаження на неплатоспроможних власників та користувачів земельних ділянок зумовлює соціальну напругу в громаді та ставить під загрозу забезпечення стабільних надходжень до бюджету сільської територіальної громади. У результаті втрати бюджетними, комунальними підприємствами на отримання пільг зі сплати за землю, оскільки такі пільги ПКУ не встановлені, можливе зростання тарифів на послуги, що надаються суб’єктам господарювання цими підприємствами. |
|
Альтернатива 2 |
2-цілі прийняття проекту регуляторного акту можуть бути досягнуті майже повною мірою (усі важливі аспекти проблеми існувати не будуть) |
Прийняття даного рішення сільською радою забезпечить досягнення встановлених цілей,чітких та прозорих механізмів справляння та сплати за землю на території сільської ради та відповідне наповнення місцевого бюджету. Цілі прийняття регуляторного акту будуть досягнуті повною мірою при збалансуванні витрат суб’єктів господарювання, громадян і органу місцевого самоврядування. Забезпечується можливість сплачувати плату за землю за обґрунтованими ставками з урахуванням диференціації за видами цільового використання земель; виконання програм: соціальних, економічних, екологічних, розвитку підприємництва, електронного врядування, у сфері адміністративних послуг, фінансування бюджетної сфери в галузях освіти, охорони здоров’я, соціального захисту, житлово-комунального та дорожнього господарства тощо.. |
|
Рейтинг результативності |
Вигоди (підсумок) |
Витрати (підсумок) |
Обґрунтування відповідного місця альтернативи у рейтингу |
|
Альтернатива 2 |
Упорядкування відносин між сільською радою та суб’єктами господарювання й громадянами в частині встановлення ставок земельного податку та орендної плати за користування земельними ділянками громади з урахуванням диференціації за видами цільового використання земель. Прогнозовані надходження до бюджету сільської територіальної громади можуть бути використані на фінансування заходів, передбачених бюджетом сільської територіальної громади |
Сплата податків за встановленими ставками Детальна інформація щодо очікуваних витрат суб’єктів господарювання наведено у додатку 2 та 3 до цього АРВ. |
Сприяє досягненню цілей регулювання, повністю вирішує проблему. Наповнення місцевого бюджету, Виконання програм соціально-економічного розвитку громади |
|
Альтернатива 1 |
Сплата податків за ставками, передбаченими Податковим кодексом України |
Зменшення надходжень у місцевий бюджет. |
Зменшення надходжень до сільського бюджету, підвищення соціальної напруги за причини погіршення якості життя членів громади |
|
Рейтинг |
Аргументи щодо переваги обраної альтернативи/причини відмови від альтернативи |
Оцінка ризику зовнішніх чинників на дію запропонованого регуляторного акта |
|
Альтернатива 2 |
Альтернатива є доцільною. Прийняття рішення забезпечить наповнення місцевого бюджету. Податкове навантаження для платників плати за землю не буде надмірним. Досягнення балансу інтересів органу місцевого самоврядування та платників місцевих податків і зборів. |
Зміни у Податковому кодексі України, зниження платоспроможності платників податків, політична та економічна ситуація в країні
|
|
Альтернатива 1 |
Не прийняття регуляторного акта спричинить втрати доходної частини бюджету і відповідно не виконання бюджетних програм. Вказана альтернатива є неприйнятною. |
Зміни у Податковому кодексі України, зниження платоспроможності платників податків, політична та економічна ситуація в країні
|
Таким чином для реалізації обрано Альтернативу 2 – встановлення економічно- обґрунтованих ставок земельного податку, що є посильними для платників податків, та забезпечить фінансову основу самостійності органу місцевого самоврядування – Глеюватської сільської ради.
V. Механізми та заходи, які забезпечать розв’язання визначеної проблеми
Механізм розв’язання визначеної проблеми полягає у прийнятті відповідно до Бюджетного та Податкового кодексів України рішення Глеюватської сільської ради «Про встановлення ставок плати за землю та пільг із земельного податку на території Глеюватської сільської ради на 2026 рік», а саме цей спосіб досягнення цілей є оптимальним шляхом вирішення проблеми й обґрунтовується на загальнообов’язковості виконання норм рішення всіма учасниками правовідносин у системі оподаткування.
Заходи, які мають здійснити органи влади для впровадження цього регуляторного акта:
розробка проекту рішення Глеюватської сільської ради «Про встановлення ставок плати за землю та пільг із земельного податку на території Глеюватської сільської ради на 2026 рік» та Аналізу регуляторного впливу до нього;
проведення консультацій з суб'єктами господарювання;
оприлюднення проекту рішення та Аналізу регуляторного впливу та отримання пропозицій і зауважень;
підготовка експертного висновку постійної відповідальної комісії щодо відповідності проекту рішення вимогам статей 4, 8 Закону України «Про засади державної регуляторної політики у сфері господарської діяльності»;
отримання пропозицій по удосконаленню від Державної регуляторної служби України.
прийняття рішення на пленарному засіданні сесії Глеюватської сільської ради;
оприлюднення рішення у встановленому законодавством порядку;
проведення заходів з відстеження результативності прийнятого рішення.
Інформування громадськості відносно регуляторного акта здійснюється на офіційному веб-сайті Глеюватської сільської ради в мережі Інтернет https://gl.otg.dp.gov.ua/.
VI. Оцінка виконання вимог регуляторного акта залежно від ресурсів, якими розпоряджаються органи виконавчої влади чи органи місцевого самоврядування, фізичні та юридичні особи, які повинні проваджувати або виконувати ці вимоги.
Витрати на одного суб’єкта господарювання великого і середнього підприємництва, які виникають внаслідок дії регуляторного акта та тест малого підприємництва розраховано згідно додатків (додатки 1,2).
VII. Обґрунтування запропонованого строку дії регуляторного акту
Строк дії запропонованого регуляторного акту один рік, що є достатнім для розв’язання проблеми та досягнення цілей державного регулювання.
Виходячи із норм п.5 ст.2, ст.3 Бюджетного Кодексу України бюджетний період для всіх бюджетів, що складають бюджетну систему України, становить один календарний рік, що починається з 1 січня кожного року і закінчується 31 грудня того ж року.
Враховуючи норми Бюджетного та Податкового кодексів України, органи місцевого самоврядування мають щорічно переглядати розміри ставок місцевих податків та зборів, що справляються в установленому ПКУ порядку. Відповідні ставки будуть діяти лише протягом року, на який прийняті.
VIII. Визначення показників результативності дії регуляторного акта
Основними показниками результативності акту є:
розмір надходжень до місцевого бюджету, пов’язаних з дією акту.
кількість суб’єктів господарювання та/або фізичних осіб, на яких поширюється дія акта.
рівень поінформованості суб’єктів господарювання та/або фізичних осіб з основних положень акту.
Прогнозні показники результативності.
|
Назва показника |
У разі прийняття рішення «Про встановлення ставок плати за землю та пільг із земельного податку на території Глеюватської сільської ради на 2026 рік, тис.грн. |
|
Разом надходжень до місцевого бюджету (очікуваний обсяг надходжень), в тому числі: |
55 500,0 |
|
земельний податок з юридичних осіб |
47 000,0 |
|
земельний податок з фізичних осіб |
6 400,0 |
|
орендна плата з юридичних осіб |
1 000,0 |
|
орендна плата з фізичних осіб |
1 100,0 |
|
Кількість суб’єктів господарювання та/або фізичних осіб, на яких поширюватиметься дія акту |
487 |
|
Час, що витрачатиметься суб’єктами господарювання та/або фізичними особами, пов’язаними з виконанням вимог акту, години на 1 суб’єкта. |
1 година |
|
Рівень поінформованості суб’єктів господарювання та/або фізичних осіб з основних положень акту. Оприлюдненні повідомлення, проект рішення, АРВ: -на офіційному сайті Глеюватської ОТГ https://gl.otg.dp.gov.ua/, розділ «Проекти рішень».; -на стенді Глеюватської сільської ради |
високий |
Базове відстеження результативності буде здійснено до дня набрання чинності регуляторного акту. Повторне відстеження результативності буде проведено через рік з дня набрання чинності регуляторного акту.
Метод проведення відстеження результативності: статистичний.
У рамках статистичного методу відстеження буде проведено на підставі даних ДПС у Дніпропетровській області про надходження коштів до місцевого бюджету в частині місцевих податків та зборів та кількості платників, аналітичної звітності фінансового відділу, даних спеціалістів з земельних питань сільської ради.
Аналіз регуляторного акту розроблений у відповідності до статей 4, 8 Закону України «Про засади державної регуляторної політики у сфері господарської діяльності» з урахуванням вимог Постанови Кабінету Міністрів України від 11 березня 2004 року №308 «Про затвердження методик проведення аналізу впливу та відстеження результативності регуляторного акту», зі змінами.
Начальник фінансового відділу Тетяна ЛАЗОРЕНКО
Додаток 2
до аналізу регуляторного впливу
ВИТРАТИ
на одного суб’єкта господарювання великого і середнього підприємництва, які виникають внаслідок дії регуляторного акта
Альтернатива 1.
|
Порядковий номер |
Витрати |
За перший рік |
За п’ять років |
|
1 |
Витрати на придбання основних фондів, обладнання та приладів, сервісне обслуговування, навчання/підвищення кваліфікації персоналу тощо, гривень |
0,0 |
|
|
2 |
Податки та збори (зміна розміру податків/зборів, виникнення необхідності у сплаті податків/зборів), гривень |
54 597 600,00 |
|
|
3 |
Витрати, пов’язані із веденням обліку, підготовкою та поданням звітності державним органам, гривень |
96,0 |
|
|
4 |
Витрати, пов’язані з адмініструванням заходів державного нагляду (контролю) (перевірок, штрафних санкцій, виконання рішень/ приписів тощо), гривень |
0,0 |
|
|
5 |
Витрати на отримання адміністративних послуг (дозволів, ліцензій, сертифікатів, атестатів, погоджень, висновків, проведення незалежних/обов’язкових експертиз, сертифікації, атестації тощо) та інших послуг (проведення наукових, інших експертиз, страхування тощо), гривень |
0,0 |
|
|
6 |
Витрати на оборотні активи (матеріали, канцелярські товари тощо), гривень |
0,0 |
|
|
7 |
Витрати, пов’язані із наймом додаткового персоналу, гривень |
0,0 |
|
|
8 |
Інше (уточнити), гривень |
0,0 |
|
|
9 |
РАЗОМ (сума рядків: 1 + 2 + 3 + 4 + 5 + 6 + 7 +8),грн |
54 597 696,00 |
|
|
10 |
Кількість суб’єктів господарювання великого та середнього підприємництва, на яких буде поширено регулювання, одиниць |
1 |
|
|
11 |
Сумарні витрати суб’єктів господарювання великого та середнього підприємництва, на виконання регулювання (вартість регулювання) (рядок 9 х рядок 10), гривень |
54 597 696,00 |
|
Розрахунок відповідних витрат на одного суб’єкта господарювання
|
Вид витрат |
У перший рік |
Періодичні (за рік) |
Витрати за п’ять років |
|
|
Витрати на придбання основних фондів, обладнання та приладів, сервісне обслуговування, навчання/підвищення кваліфікації персоналу тощо |
0,0 |
0,0 |
0,0 |
|
|
Вид витрат |
Витрати на сплату податків та зборів (змінених/нововведених) (за рік) |
Витрати за п’ять років |
||
|
Податки та збори (зміна розміру податків/зборів, виникнення необхідності у сплаті податків/зборів) |
54 597 600,00 |
0,0 |
0,0 |
|
|
Вид витрат |
Витрати* на ведення обліку, підготовку та подання звітності (за рік) |
Витрати на оплату штрафних санкцій за рік |
Разом за рік |
Витрати за п’ять років |
|
Витрати, пов’язані із веденням обліку, підготовкою та поданням звітності державним органам (витрати часу персоналу) |
96,00 |
0,0 |
0,0 |
0,0 |
Вартість витрат, пов’язаних із підготовкою та поданням звітності державним органам, визначається шляхом множення фактичних витрат часу персоналу на заробітну плату спеціаліста відповідної кваліфікації).
|
Вид витрат |
Витрати* на адміністрування заходів державного нагляду (контролю) (за рік) |
Витрати на оплату штрафних санкцій та усунення виявлених порушень (за рік) |
Разом за рік |
Витрати за п’ять років |
|
Витрати, пов’язані з адмініструванням заходів державного нагляду (контролю) (перевірок, штрафних санкцій, виконання рішень/ приписів тощо) |
0,0 |
0,0 |
0,0 |
0,0 |
Вартість витрат, пов’язаних з адмініструванням заходів державного нагляду (контролю), визначається шляхом множення фактичних витрат часу персоналу на заробітну плату спеціаліста відповідної кваліфікації.
|
Вид витрат |
Витрати на проходження відповідних процедур (витрати часу, витрати на експертизи, тощо) |
Витрати безпосередньо на дозволи, ліцензії, сертифікати, страхові поліси (за рік -стартовий) |
Разом за рік (стартовий) |
Витрати за п’ять років |
|
Витрати на отримання адміністративних послуг (дозволів, ліцензій, сертифікатів, атестатів, погоджень, висновків, проведення незалежних / обов’язкових експертиз, сертифікації, атестації тощо) та інших послуг (проведення наукових, інших експертиз, страхування тощо) |
0,0 |
0,0 |
0,0 |
0,0 |
|
Вид витрат |
За рік (стартовий) |
Періодичні (за наступний рік) |
Витрати за п’ять років |
|
Витрати на оборотні активи (матеріали, канцелярські товари тощо) |
0,0 |
0,0 |
0,0 |
|
Вид витрат |
Витрати на оплату праці додатково найманого персоналу (за рік) |
Витрати за п’ять років |
|
|
Витрати, пов’язані із наймом додаткового персоналу |
0,0 |
0,0 |
|
Альтернатива 2.
|
Порядковий номер |
Витрати |
За перший рік |
За п’ять рік |
|
1 |
Витрати на придбання основних фондів, обладнання та приладів, сервісне обслуговування, навчання/підвищення кваліфікації персоналу тощо, гривень |
0,0 |
|
|
2 |
Податки та збори (зміна розміру податків/зборів, виникнення необхідності у сплаті податків/зборів), гривень |
55 500 000,00 |
|
|
3 |
Витрати, пов’язані із веденням обліку, підготовкою та поданням звітності державним органам, гривень |
96,00 |
|
|
4 |
Витрати, пов’язані з адмініструванням заходів державного нагляду (контролю) (перевірок, штрафних санкцій, виконання рішень/ приписів тощо), гривень |
0,0 |
|
|
5 |
Витрати на отримання адміністративних послуг (дозволів, ліцензій, сертифікатів, атестатів, погоджень, висновків, проведення незалежних/обов’язкових експертиз, сертифікації, атестації тощо) та інших послуг (проведення наукових, інших експертиз, страхування тощо), гривень |
0,0 |
|
|
6 |
Витрати на оборотні активи (матеріали, канцелярські товари тощо), гривень |
0,0 |
|
|
7 |
Витрати, пов’язані із наймом додаткового персоналу, гривень |
0,0 |
|
|
8 |
Інше (уточнити), гривень |
0,0 |
|
|
9 |
РАЗОМ (сума рядків: 1 + 2 + 3 + 4 + 5 + 6 + 7 +8),грн |
55 500 096,00 |
|
|
10 |
Кількість суб’єктів господарювання великого та середнього підприємництва, на яких буде поширено регулювання, одиниць |
1 |
|
|
11 |
Сумарні витрати суб’єктів господарювання великого та середнього підприємництва, на виконання регулювання (вартість регулювання) (рядок 9 х рядок 10), гривень |
55 500 096,00 |
|
Розрахунок відповідних витрат на одного суб’єкта господарювання
|
Вид витрат |
У перший рік |
Періодичні (за рік) |
Витрати за п’ять років |
|
||
|
Витрати на придбання основних фондів, обладнання та приладів, сервісне обслуговування, навчання/підвищення кваліфікації персоналу тощо |
0,0 |
0,0 |
0,0 |
|
||
|
Вид витрат |
Витрати на сплату податків та зборів (змінених/нововведених) (за рік) |
Витрати за п’ять років |
|
|||
|
Податки та збори (зміна розміру податків/зборів, виникнення необхідності у сплаті податків/зборів) |
55 500 000,00 |
0,0 |
|
|||
|
Вид витрат |
Витрати* на ведення обліку, підготовку та подання звітності (за рік) |
Витрати на оплату штрафних санкцій за рік |
Разом за рік |
Витрати за п’ять років |
||
|
Витрати, пов’язані із веденням обліку, підготовкою та поданням звітності державним органам (витрати часу персоналу) |
96,00 |
0,0 |
0,0 |
0,0 |
||
|
|
|
|
|
|
|
|
Вартість витрат, пов’язаних із підготовкою та поданням звітності державним органам, визначається шляхом множення фактичних витрат часу персоналу на заробітну плату спеціаліста відповідної кваліфікації).
Для розрахунку використовується мінімальна заробітна плата, у 2025 році становить з 01.01.2025 року – 8 000,00 грн та у погодинному розмірі 48,00 грн, відповідно до Закону України від 19.11.2024 року № 4059-ІХ «Про державний бюджет України на 2025 рік»..
|
Вид витрат |
Витрати* на адміністрування заходів державного нагляду (контролю) (за рік) |
Витрати на оплату штрафних санкцій та усунення виявлених порушень (за рік) |
Разом за рік |
Витрати за п’ять років |
|
Витрати, пов’язані з адмініструванням заходів державного нагляду (контролю) (перевірок, штрафних санкцій, виконання рішень/ приписів тощо) |
0,0 |
0,0 |
0,0 |
0,0 |
Вартість витрат, пов’язаних з адмініструванням заходів державного нагляду (контролю), визначається шляхом множення фактичних витрат часу персоналу на заробітну плату спеціаліста відповідної кваліфікації.
|
Вид витрат |
Витрати на проходження відповідних процедур (витрати часу, витрати на експертизи, тощо) |
Витрати безпосередньо на дозволи, ліцензії, сертифікати, страхові поліси (за рік - стартовий) |
Разом за рік (стартовий) |
Витрати за п’ять років |
|
Витрати на отримання адміністративних послуг (дозволів, ліцензій, сертифікатів, атестатів, погоджень, висновків, проведення незалежних / обов’язкових експертиз, сертифікації, атестації тощо) та інших послуг (проведення наукових, інших експертиз, страхування тощо) |
0,0 |
0,0 |
0,0 |
0,0 |
|
Вид витрат |
За рік (стартовий) |
Періодичні (за наступний рік) |
Витрати за п’ять років |
|
Витрати на оборотні активи (матеріали, канцелярські товари тощо) |
0,0 |
0,0 |
0,0 |
|
Вид витрат |
Витрати на оплату праці додатково найманого персоналу (за рік) |
Витрати за п’ять років |
|
|
Витрати, пов’язані із наймом додаткового персоналу |
|
|
|
Начальник фінансового відділу Тетяна ЛАЗОРЕНКО
Додаток 3
до аналізу регуляторного впливу
ТЕСТ
малого підприємництва (М-Тест)
Консультації з представниками мікро- та малого підприємництва щодо оцінки впливу регулювання.
Консультації щодо визначення впливу запропонованого регулювання на суб’єктів малого підприємництва та визначення детального переліку процедур, виконання яких необхідно для здійснення регулювання, проведено розробником у період з «30» травня 2025 року по «30» червня 2025 року
|
Порядковий номер |
Вид консультації (публічні консультації прямі (круглі столи, наради, робочі зустрічі тощо), інтернет-консультації прямі (інтернет-форуми, соціальні мережі тощо), запити (до підприємців, експертів, науковців тощо) |
Кількість учасників консультацій, осіб |
Основні результати консультацій (опис) |
|
|
Робоча нарада по обговоренню стратегічного плану громади |
5 |
Обговорено запропоновані ставки податків. |
|
|
Робочі наради та зустрічі з суб’єктами господарювання |
3 |
Отримано інформацію від представників мікро та малого підприємництва щодо необхідних ресурсів, на запровадження регулювання |
|
|
Вид консультацій : у телефонному режимі |
5 |
Обговорено запропоновані ставки податків. |
|
|
На сторінці Фейсбук |
Користувачі інтернету приблизно 1200 осіб |
Отримання інформації та пропозицій |
Вимірювання впливу регулювання на суб’єктів малого підприємництва (мікро- та малі):
кількість суб’єктів малого підприємництва, на яких поширюється регулювання: 82 (одиниць), у тому числі малого підприємництва: 0 (одиниць) та мікропідприємництва 82 (одиниць); питома вага суб’єктів мікропідприємництва у загальній кількості суб’єктів господарювання, на яких проблема справляє вплив – 99,99%.
Розрахунок витрат суб’єктів малого підприємництва на виконання вимог регулювання
|
№ |
Найменування оцінки |
У перший рік (стартовий рік впровадження регулювання) |
Періодичні (за наступний рік) |
Витрати за п’ять років |
|
Оцінка “прямих” витрат суб’єктів малого підприємництва на виконання регулювання |
||||
|
1 |
Придбання необхідного обладнання (пристроїв, машин, механізмів) |
0 |
0 |
0 |
|
2 |
Процедури повірки та/або постановки на відповідний облік у визначеному органі державної влади чи місцевого самоврядування |
0 |
0 |
0 |
|
3 |
Процедури експлуатації обладнання (експлуатаційні витрати - витратні матеріали) |
0 |
0 |
0 |
|
4 |
Процедури обслуговування обладнання (технічне обслуговування) |
0 |
0 |
0 |
|
5 |
Інші процедури: (сплата податків і зборів), грн |
89 273,80 |
X |
0 |
|
6 |
Разом, гривень |
89 273,80 |
X |
0 |
|
7 |
Кількість суб’єктів господарювання, що повинні виконати вимоги регулювання, одиниць: |
82 |
||
|
8 |
Сумарно, гривень |
7 320 451,60 |
X |
0 |
|
Оцінка вартості адміністративних процедур суб’єктів малого підприємництва щодо виконання регулювання та звітування Розрахунок вартості 1 людино-години: Для розрахунку використовується мінімальна заробітна плата, що у 2025 році становить з 01.01.2025 року – 8 000,00 грн та у погодинному розмірі 48,00 грн, відповідно до Закону України від 19.11.2024 року № 4059-ІХ «Про державний бюджет України на 2025 рік». |
||||
|
9 |
Процедури отримання первинної інформації про вимоги регулювання |
0 |
0 |
0 |
|
10 |
Процедури організації виконання вимог регулювання: Внесення змін до внутрішніх процедур обліку та звітності |
0,5 год*48,00 грн= 24,00 |
0 |
0 |
|
11 |
Процедури офіційного звітування |
0,5год*48,00грн=24,00 |
0 |
0 |
|
12 |
Процедури щодо забезпечення процесу перевірок |
0 |
0 |
0 |
|
13 |
Інші процедури (уточнити) |
X |
X |
X |
|
|
не передбачено |
0 |
X |
0 |
|
14 |
Разом, гривень |
48,00 |
X |
0 |
|
15 |
Кількість суб’єктів малого підприємництва, що повинні виконати вимоги регулювання, одиниць |
82 |
||
|
16 |
Сумарно, гривень |
3 936,00 |
X |
0 |
БЮДЖЕТНІ ВИТРАТИ
на адміністрування регулювання для суб’єктів малого підприємництва
Бюджетні витрати на адміністрування регулювання суб’єктів малого підприємництва, не підлягають розрахунку, оскільки встановлені нормами Податкового Кодексу України. Органи місцевого самоврядування наділені повноваженнями лише встановлювати ставки місцевих податків (зборів), не змінюючи порядок їх обчислення, сплати та інші адміністративні процедури.
Розрахунок сумарних витрат суб’єктів малого підприємництва, що виникають на виконання вимог регулювання
|
Порядковий номер |
Показник |
Перший рік регулювання (стартовий) |
За п’ять років |
|
1 |
Оцінка “прямих” витрат суб’єктів малого підприємництва на виконання регулювання |
7 320 451,60 |
0 |
|
2 |
Оцінка вартості адміністративних процедур для суб’єктів малого підприємництва щодо виконання регулювання та звітування |
3 936,00 |
0 |
|
3 |
Сумарні витрати малого підприємництва на виконання запланованого регулювання |
7 324 387,60 |
0 |
|
4 |
Бюджетні витрати на адміністрування регулювання суб’єктів малого підприємництва |
0 |
0 |
|
5 |
Сумарні витрати на виконання запланованого регулювання |
7 324 387,60 |
0 |
Розроблення коригуючих (пом’якшувальних) заходів для малого підприємництва щодо запропонованого регулювання
На основі аналізу статистичних даних сільської ради та під час консультацій, проведених із суб’єктами підприємництва, визначено, що зазначені ставки податків є прийнятними для суб’єктів малого підприємництва і впровадження компенсаторних (пом’якшувальних) процедур не потрібно.
Начальник фінансового відділу Тетяна ЛАЗОРЕНКО